Regeringens utredning SOU 2026:1 presenterar två lovande alternativ för nya skatteincitament för forskning och utveckling (FoU) med syftet att stärka svensk innovationskraft. Ett av förslagen ska väljas, och föreslås träda i kraft 1 januari 2027, som komplement till dagens FoU-avdrag. Vad dessa förslag innebär gick vi igenom i vår tidigare artikel; nu vill vi ge Leytons syn på vad som behövs för att de nya förslagen ska fungera i praktiken.
Vår globala erfarenhet visar nämligen att sådana incitament kan vara mycket värdefulla. Tillsammans med det nuvarande FoU-avdraget finns stor potential för Sverige att lägga sig i den absoluta toppen av attraktiva länder att bedriva innovationsarbete i – om det implementeras korrekt och FoU får en tydligare definition.
Företagens verklighet
Leyton Sverige arbetar dagligen både med företag som bedriver FoU och med Skatteverket. Vi ser att dagens regelverk är komplext, och att Skatteverkets tolkning av vad som egentligen räknas som FoU varierar. Tre sammanhängande problem utgör de största hindren för företag som bedriver kvalificerad FoU.
- Otydlig definition av FoU. Ett företag kan inte på ett förutsebart sätt veta om det har rätt till avdraget eller inte.
- Olika tillämpning av olika handläggare. Lika fall behandlas inte lika.
- Handläggning drar ut på tiden. Det kan ta upp till två år att få ett beslut.
Även Skatteverket har noterat problemen, vilket framgår av deras remissvar till andra utredningar som berör FoU-avdraget. Regelverket är omotiverat resurskrävande för båda parter och många – särskilt småföretag – klarar inte denna börda utan extern, professionell hjälp. Ytterst riskerar företag att nekas avdrag som de har rätt till.
Domstolsfall i ärenden som berör nuvarande FoU-avdrag bekräftar bristen på förutsägbarhet. Av alla avgjorda mål det senaste halvåret fick endast ett företag bifall, vilket pekar på ett strukturellt problem i regelverket. Eftersom det nya incitamentet – oavsett vilket som väljs – vilar på samma definition som dagens FoU-avdrag finns risken att samma svårigheter kvarstår om definitionen inte förtydligas. En i grunden god idé kan alltså omintetgöras om tillämpningen inte fungerar som avsett.
En lösning på definitionsproblemet finns faktiskt redan på bordet: utredningen SOU 2025:3, som föreslår en ny och mycket tydligare definition av FoU. Denna ändring skulle lägga grunden för en mer pålitlig implementering.
De nya förslagen
Samtliga incitament – såväl det nuvarande som de två alternativa, nya förslagen – berör personalkostnader. I de nya förslagen flyttas dock fokus från arbetsgivarnivå till bolagsnivå. Det är positivt, eftersom det skulle stödja bolagen direkt i deras vinstsyfte, snarare än att enbart sänka kostnaden för anställning som sådan. Detta då enbart sänkta arbetsgivaravgifter något hårdraget utgör en sysselsättningspolitisk åtgärd snarare än ett innovationsincitament.
Träffsäkerheten i utredningens två alternativ är således hög. Kombinationen av det nuvarande incitamentet och något av de nya är mycket lovande, särskilt tillsammans med den föreslagna nya definitionen av FoU (enligt SOU 2025:3). Detta skulle innebära stora möjligheter för Sverige att uppmuntra och attrahera FoU-verksamhet.
Medan båda förslagen i utredningen är ändamålsenliga, lutar Leyton Sverige åt den återbetalningsbara skattereduktionen.
- Ett utökat kostnadsavdrag verkar smidigt eftersom bolagets FoU-relaterade kostnader redan hanteras i inkomstdeklarationen och enkelt kan multipliceras med två och läggas till. Det borde utan större svårigheter kunna hanteras vid kostnadsberäkningen.
- En återbetalningsbar skattereduktion framstår dock som mer rättvis. Den gynnar alla företag, oavsett storlek eller lönsamhet, och är således tillgänglig även för nystartade och innovationsdrivna företag som ännu inte går med vinst. Ett sådant företag hade av alternativ 1 enbart gynnats i en teoretisk framtida vinstposition.
Sammanfattning
Leyton Sverige välkomnar båda förslagen i utredningen, även om vi förordar den återbetalningsbara skattereduktionen. Tillsammans med det nuvarande avdraget har det stor potential att göra Sverige till ett av världens mest attraktiva innovationsländer. Förutsättningen för att vi ska nå denna potential är att företag kan förutse sin rätt till incitamenten. Ett stort steg på den vägen vore att ge FoU en tydligare definition, vilket enkelt kan uppnås genom att implementera förslaget som redan finns i SOU 2025:3.
