Väckarklocka för företag som ansöker om FoU-avdrag utan tillräcklig dokumentation
SOU 2025:3, från 15:e januari 2025, är ett första resultat av en omfattande utredning av Sveriges ramverk för skatteavdrag för forskning och utveckling, och avslöjar kritiska risker och påtagliga utmaningar som kräver uppmärksamhet från företag som för närvarande utnyttjar avdraget. Samtidigt som rapporten erbjuder lovande lösningar för framtiden, kastar den också ett kritiskt ljus på den nuvarande situationen, med hjälp av insikter från både Skatteverket och marknaden. För företag som ansöker om skattelättnader för FoU fungerar denna rapport som en viktig väckarklocka och belyser betydande risker som bör leda till åtgärder för att säkra sina anspråk.
Ökat antal revisioner
I delbetänkandet nämns att Skatteverkets metoder för att bedöma företagens FoU-avdrag har utvecklats genom åren, och att antalet revisioner har ökat under senare år. För närvarande avsätter myndigheten cirka 40 000 arbetstimmar per år – motsvarande 27 årsarbetskrafter (FTE) – specifikt för revision av FoU-avdrag. Det finns ingen officiell statistik över frekvensen av helt eller delvist avslag på FoU-anspråk efter kontroller. I rapporten nämns dock att Skatteverket uppskattar att cirka 80-90 procent av revisionerna resulterar i någon form av korrigering.
Denna höga korrigeringsfrekvens skickar en viktig signal till de företag som för närvarande drar nytta av FoU-avdraget på egen hand utan att ha tillräcklig teknisk eller ekonomisk dokumentation.
Komplexa regler
Rapporten understryker att både företag och Skatteverkets handläggare anser att reglerna för FoU-avdrag är svåra att tillämpa. Alltsedan FoU-avdraget infördes har de juridiska definitionerna av “forskning” respektive “utveckling” skiljt sig avsevärt från gängse uppfattning av forsknings- och utvecklingsinsatser i näringslivet. Detta har skapat ett glapp i förståelse och efterlevnad.
Uttryckt av Skatteverkets handläggare:
- Det är komplicerat att avgöra om ett företag använder forskningsresultat i sitt utvecklingsarbete.
- Det är en ständig utmaning att bedöma och att verifiera att utvecklingen verkligen är forskningsbaserad.
- Ett vanligt skäl till avslag är att det inte finns tillräcklig teknisk dokumentation för att styrka att lagkriterierna är uppfyllda, särskilt när revisionerna omfattar redovisningsperioder från flera år tillbaka.
En betydande andel av företagen kan vara i riskzonen
En av de mest ögonöppnande slutsatserna av rapporten är den att “Det finns vidare skäl att anta att en stor andel av de företag som inte har granskats också saknar rätt till FoU-avdrag”. Detta tyder på att många företag som ännu inte har varit föremål för revision kan löpa en betydande risk att nekas avdraget i efterhand, mot bakgrund av bristande underlag.
Dessutom är det viktigt att understryka att även företag som tidigare har granskats kan granskas en gång till för samma projekt under olika perioder.
Dags att agera
Mot bakgrund av dessa resultat bör företag som ansöker om skattelättnader för FoU vidta proaktiva åtgärder för att granska sina ansökningar:
- Säkra befintliga anspråk och förbereda sig på potentiella revisioner genom att säkerställa att all teknisk och ekonomisk dokumentation finns på plats och att alla lagstadgade krav är uppfyllda.
- Optimera möjligheterna till skattelättnader genom att tolka komplexa regler korrekt och maximera berättigade avdrag.
Delbetänkandet ger en tydlig bild av den nuvarande situationen och de bakomliggande orsakerna till kommande förändringar. Det belyser därtill viktiga risker såsom omprövningsbeslut vid revisioner, komplexiteten i efterlevnaden av FoU-definitioner och det stora antalet företag som potentiellt är i riskzonen på grund av otillräcklig dokumentation.
Att söka vägledning från erfarna experter, med gedigen teknisk och ekonomisk erfarenhet och som är specialiserade på skattelättnader för FoU, kan vara värdefullt för att navigera i komplexiteten i ramverket. Det kan också bidra till att säkerställa efterlevnad, och att identifiera möjligheter till optimering av ditt FoU-avdrag.
