Cuál es el criterio actual de los Tribunales en relación con la consignación las deducciones por I+D+i?
Como destacamos en anteriores comunicaciones, tras una amplia controversia sobre el momento en que deben consignarse las deducciones por I+D+i, el 17 de julio de 2025 el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) dictó dos resoluciones en las que fijó criterio, diferenciando dos escenarios:
- Autoliquidaciones presentadas antes del 24 de junio de 2022 (IS 2020 y ejercicios anteriores): En estos casos, no puede exigirse la consignación de las deducciones en el ejercicio de su generación. Esto permitiría que los contribuyentes que no declararon en su momento estas deducciones puedan recuperarlas con posterioridad.
- Autoliquidaciones presentadas a partir del 24 de junio de 2022 (IS 2021 y ejercicios posteriores): El TEAC exige que las deducciones se consignen en el ejercicio en el que se generan.
Implicaciones prácticas de este nuevo criterio: fecha límite para solicitar la rectificación del Impuesto sobre Sociedades de 2021.
En este contexto, conviene recordar que, en los contribuyentes cuyo período impositivo coincida con el año natural (1 de enero a 31 de diciembre), el 24 de julio de 2026 constituye la fecha límite para solicitar la rectificación del Impuesto sobre Sociedades (IS) del ejercicio 2021.
Pasos a seguir para las empresas que ya hayan declarado las deducciones generadas en 2021
Si tu empresa consignó las deducciones generadas en 2021 en la autoliquidación del 2021, esta actuación se ajusta al criterio establecido por el TEAC. No obstante, si tu empresa consignó las deducciones originadas en 2021 en una autoliquidación posterior (IS 2022, 2023 o 2024) y no solicitó la rectificación del ejercicio 2021, es crucial instarla antes del 24 de julio de 2026. De lo contrario, podría perderse definitivamente el derecho a aplicar dichas deducciones.
¿Qué pasa si la empresa aún no ha analizado sus actividades de I+D+i?
Si todavía no se ha realizado un análisis de las actividades de I+D+i correspondientes a 2021, este puede ser el último momento para hacerlo, ya que, una vez transcurrido el 24 de julio de 2026, las deducciones generadas en ese ejercicio que no se hayan consignado podrían perderse definitivamente.
Por ello, resulta clave iniciar cuanto antes la identificación y adecuada justificación de dichas actividades para no perder el derecho a aplicar las deducciones generadas en 2021.
¿Cómo puede ayudarte Leyton en este proceso?
En Leyton contamos con un equipo especializado que ha ayudado a numerosas empresas a recuperar deducciones por I+D+i, asegurando que aprovechen al máximo las oportunidades fiscales disponibles.
Si tienes dudas sobre las deducciones ya declaradas, crees que tu empresa podría beneficiarse de deducciones no aplicadas o deseas explorar nuevas oportunidades fiscales vinculadas a actividades de I+D+i, nuestros expertos están preparados para asesorarte y acompañarte durante todo el proceso.
Actúa ahora y asegúrate de que tu empresa no pierda los beneficios fiscales que le corresponden.
