De fiscale regeling inzake de investeringsaftrek werd grondig hervormd en is van toepassing sinds 1 januari 2025. Deze hervorming werd reeds geruime tijd verwacht, maar er blijven onzekerheden bestaan over de procedure die van toepassing is op de thematische aftrek, die tot op heden niet volledig operationeel is. Hieronder volgt een stand van zaken over de recente ontwikkelingen.
Termijn van drie maanden om het attest aan te vragen
De thematische aftrek vereist het verkrijgen van een attest van het bevoegde gewest of van de bevoegde federale minister. Dit attest moet worden aangevraagd binnen een termijn van drie maanden te rekenen vanaf de laatste dag van het belastbare tijdperk waarin het vaste actief werd verkregen of tot stand gebracht. Het verkregen attest moet vervolgens bij de belastingaangifte worden gevoegd.
Tolerantieperiode
In de praktijk is de procedure om dit attest bij de gewestelijke autoriteiten te verkrijgen tot op heden niet volledig operationeel. Het is vandaag dus onmogelijk om het betrokken attest binnen de termijn te verkrijgen voor vaste activa die vanaf 1 januari 2025 werden verkregen of tot stand gebracht. De oorzaak? Een samenwerkingsakkoord tussen de FOD Financiën en de Gewesten laat nog steeds op zich wachten, en de Brusselse en Waalse Gewesten moeten hun digitale platform voor het indienen van de attestaanvraag nog finaliseren. Het digitale platform van het Vlaamse Gewest is daarentegen reeds beschikbaar voor energie-investeringen.
In afwachting daarvan werden bij verschillende koninklijke besluiten tolerantieperiodes ingevoerd, waarvan het meest recente dateert van 16 juni 2026.
Concreet moet voor vaste activa die vanaf 1 januari 2025 tot en met 31 december 2026 werden verkregen of tot stand gebracht, het attest worden aangevraagd:
- Binnen twaalf maanden na de laatste dag van het belastbare tijdperk;
- En uiterlijk op 31 december 2026 waarbij deze termijn niet korter mag zijn dan drie maanden.
Voorbeeld: een vennootschap die haar boekjaar afsluit op 30 juni 2026, zal uitzonderlijk de attestaanvraag kunnen indienen tot en met 31 december 2026.
Uiteraard zal het attest dat niet werd verkregen, niet bij de belastingaangifte van de belastingplichtige moeten worden gevoegd. De aftrek zal in dat geval worden toegepast op basis van de goede trouw van de belastingplichtige, en bepaalde documenten zullen ter beschikking van de fiscale administratie moeten worden gehouden om aan te tonen dat wel degelijk werd nagegaan of de investeringen voldoen aan alle voorwaarden voor de toepassing van de aftrek.
Situatie in de drie Gewesten
Zoals eerder aangegeven, heeft enkel het Vlaamse Gewest reeds een digitaal platform ontwikkeld waarmee het vereiste attest voor energie-investeringen kan worden aangevraagd. Om het attest daadwerkelijk te verkrijgen, zal evenwel moeten worden gewacht op het samenwerkingsakkoord. In het Brusselse Hoofdstedelijke Gewest en het Waalse Gewest zijn de digitale platformen nog steeds niet beschikbaar.
Een maatregel die bijzonder interessant blijft
Deze praktische moeilijkheden vereisen een zekere waakzaamheid, maar doen uiteraard geen afbreuk aan het bijzonder interessante karakter van deze fiscale gunstmaatregel. Leyton volgt alle ontwikkelingen nauwgezet op en kan uw onderneming bijstaan bij de analyse van de toepasselijke voorwaarden, de voorbereiding van de vereiste documentatie en het indienen van de attestaanvraag. Op die manier kan uw onderneming optimaal gebruikmaken van de thematische aftrek en het bijbehorende fiscale voordeel veiligstellen.