Op 11 december 2025 keurde het Belgische parlement enkele belangrijke aanpassingen goed aan de hervormde investeringsaftrek.
Belangrijkste wijzigingen
De kernpunten van de hervorming zijn:
- Cumulatie met gewestelijke steun niet langer verboden (in zoverre gewestelijke steun zélf mag worden gecombineerd);
- Plafonds op overdraagbare aftrek geschrapt;
- Basisaftrek onbeperkt overdraagbaar in de tijd;
- Thematische aftrek van 40 % voor alle vennootschappen vanaf A.J. 2027.
Cumulatie met gewestelijke steun wél toegelaten, maar cumul is tweerichtingsverkeer
Investeringen waarvoor gewestelijke steun werd aangevraagd, zijn voortaan niet langer uitgesloten van de thematische aftrek.
De mogelijkheid om verschillende steunmaatregelen te combineren moet echter wel van alle kanten worden beoordeeld.
Bijvoorbeeld: in Vlaanderen mogen de GREEN‑investeringssteun en de Ecologiepremie+ niet gecombineerd worden met andere steunmaatregelen, waaronder de investeringsaftrek.
Controleer dus altijd de voorwaarden bij gewestelijke subsidies voor u een dossier indient of steun combineert.
Afschaffing van plafonds – meer fiscale flexibiliteit
De jaarlijkse plafonds op overdraagbare aftrek zijn afgeschaft, wat zorgt voor een betere benutting van het voordeel bij grote investeringen. Voor het O&O‑belastingkrediet (onder dezelfde voorwaarden als de technologie‑aftrek) blijven deze plafonds wél behouden.
Het is nog onduidelijk of dit een bewuste keuze was (om snelle terugbetalingen te vermijden) of een technische misser.
Impact voor KMO’s en keuze tussen aftrekken
Door de onbeperkte overdraagbaarheid van de basisaftrek hebben kleine ondernemingen (KMO’s) minder nood om te kiezen voor de technologie‑aftrek
Toch blijft de technologie‑aftrek interessant omwille van: *
- De mogelijkheid tot gespreide toepassing (20,5 %);
- De optie tot omzetting in een terugbetaalbaar O&O‑belastingkrediet.
Een grondige vergelijking tussen aftrekvormen blijft dus cruciaal.
Thematische aftrek – tijdelijk maar interessant voordeel
De thematische aftrek voorziet in een verhoogd tarief van 40% voor alle ondernemingen vanaf A.J. 2027.
voordeel is echter tijdelijk: de investeringslijsten zijn geldig tot 31 december 2027, met mogelijkheid tot verlenging van twee jaar door de regering.
Zonder verlenging verdwijnt het voordeel na deze datum.
Sommige ondernemingen met een gebroken boekjaar kunnen daardoor slechts beperkt profiteren van het verhoogde tarief.
Voorbeeld: een vennootschap met boekjaar van 1 oktober tot 30 september kan slechts 15 maanden genieten van het 40 % tarief (tussen 1oktober 2026 en 31 december 2027). Het
Strategische aanbevelingen
Om de nieuwe regels optimaal te benutten, doen ondernemingen er goed aan om :
- Investeringen tijdig te plannen in functie van de tijdelijke lijsten;
- Mogelijkheid tot cumulatie met gewestelijke steun goed na te kijken;
- Fiscale scenario’s te vergelijken (technologie, O&O of thematische aftrek);
- Vooruit te kijken naar een mogelijke verlenging van de maatregel.
De voordelen op een rij
- Meer flexibiliteit en eenvoud in de toepassing van de aftrek;
- Snellere benutting van overdraagbare aftrekken;
- veralgemening 40 %-tarief vanaf aanslagjaar 2027;
Zet uw volgende investering strategisch in
De hervorming van de investeringsaftrek biedt nieuwe fiscale kansen voor ondernemingen die investeren in vergroening, hernieuwbaare energie en duurzaamheid. Door tijdig te plannen en de juiste combinatie van steunmaatregelen te kiezen, kan u uw fiscale rendement aanzienlijk verhogen.
Vragen over de nieuwe investeringsaftrek?
Onze fiscale experts helpen u graag om uw situatie te analyseren en de juiste strategie uit te werken.
