{"id":1756,"date":"2024-01-22T12:44:28","date_gmt":"2024-01-22T12:44:28","guid":{"rendered":"https:\/\/leyton.majjane.agency\/it\/article\/transfer-pricing-principi-e-vantaggi\/"},"modified":"2024-01-22T12:44:28","modified_gmt":"2024-01-22T12:44:28","slug":"transfer-pricing-principi-e-vantaggi","status":"publish","type":"article","link":"https:\/\/leyton.com\/it\/insights\/articles\/transfer-pricing-principi-e-vantaggi\/","title":{"rendered":"Transfer Pricing: Principi e vantaggi della disciplina antielusiva"},"content":{"rendered":"\n

In un contesto in cui le imprese multinazionali hanno assunto un ruolo sempre pi\u00f9 rilevante nel commercio mondiale, la disciplina del Transfer Pricing<\/strong>, volta ad una congrua determinazione dei prezzi di scambio<\/strong> di beni e servizi realizzati tra societ\u00e0 estere appartenenti al medesimo gruppo, ricopre una funzione di fondamentale importanza.<\/p>\n\n\n\n

La crescita delle imprese multinazionali<\/strong> pone problemi sempre pi\u00f9 complessi sia alle amministrazioni fiscali che alle imprese multinazionali stesse, dal momento che le regole in materia di imposizione<\/strong> variano da Paese a Paese e non possono essere considerate separatamente. Tali problemi derivano principalmente dalla difficolt\u00e0<\/strong> pratica di determinare il reddito<\/strong> di una societ\u00e0 o di una stabile organizzazione facente parte di un gruppo multinazionale.<\/p>\n\n\n\n

Cos\u2019\u00e8 il Transfer Pricing e perch\u00e9 si applica?<\/h2>\n\n\n\n

Quando si realizzano delle operazioni<\/strong> tra entit\u00e0 facenti parte del medesmo gruppo multinazionale<\/strong>, le parti potrebbero concordare dei prezzi diversi dal valore di mercato<\/strong> del bene al fine di trarre un beneficio fiscale<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n

Si consideri l\u2019esempio di una societ\u00e0 controllante residente in Italia che vende un bene ad una controllata estera ad un prezzo inferiore rispetto al valore di mercato. Tale ipotesi porter\u00e0 ad un vantaggio in termini di minor reddito tassabile<\/strong> in favore della societ\u00e0 che vende. In questo contesto si inserisce la disciplina del Transfer Pricing<\/strong> contenuta nell’articolo 110<\/strong>, comma 7<\/strong>, del TUIR<\/strong> con cui si prevede la modalit\u00e0 di determinazione del prezzo congruo<\/strong> nel trasferimento di beni, servizi e intangibili realizzato con operazioni infragruppo<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n

Dunque, la finalit\u00e0 della norma \u00e8 garantire che i profitti siano allocati in modo corretto tra le diverse giurisdizioni fiscali, facendo s\u00ec che le operazioni infragruppo siano poste in essere rispettando il principio di libera concorrenza<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

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\"imprese<\/figure>\n<\/figure>\n\n\n\n

I principi alla base del Transfer Pricing<\/h2>\n\n\n\n

L\u2019adozione del principio di libera concorrenza<\/strong> (arm\u2019s lenght principle<\/em>) rientra nella pi\u00f9 generale strategia attuata dai paesi dell\u2019OCSE<\/strong> (Organizzazione internazionale che opera con l\u2019obiettivo di promuovere politiche che favoriscano prosperit\u00e0, uguaglianza, opportunit\u00e0 e benessere). Essa \u00e8 volta da un lato ad assicurare la corretta determinazione della base imponibile<\/strong> e dall\u2019altro ad evitare la doppia imposizione<\/strong> in Stati diversi. <\/p>\n\n\n\n

Questo principio, che prevede un trattamento fiscale sostanzialmente uguale sia per i gruppi multinazionali che per le imprese indipendenti,richiede che i prezzi di trasferimento<\/strong> siano stabiliti in modo da riflettere quelli che sarebbero stati applicati in una transazione tra parti indipendenti, ponendo cos\u00ec le imprese associate e le imprese indipendenti su un piano di maggiore parit\u00e0<\/strong> ai fini fiscali. <\/p>\n\n\n\n

Con tale approccio, dunque, si pone l\u2019attenzione sulla natura delle transazioni realizzate tra questi soggetti e sulla possibilit\u00e0 che le condizioni contrattuali differiscano da quelle che si sarebbero verificate sul libero mercato. L\u2019analisi delle transazioni tra imprese associate e quelle realizzate sul libero mercato prende il nome di \u201canalisi di comparabilit\u00e0<\/strong>\u201d e rappresenta il fulcro del principio della libera concorrenza. Essa consiste nell\u2019individuazione di transazioni comparabili<\/strong> tra imprese indipendenti, al fine di utilizzarle come base per determinare la coerenza dei prezzi<\/strong> applicati tra entit\u00e0 collegate ai prezzi di mercato.<\/p>\n\n\n\n

Oneri documentali: di cosa disporre e perch\u00e9<\/h2>\n\n\n\n

L\u2019Agenzia delle Entrate <\/strong>ha fornito alcuni chiarimenti in merito alla disciplina del Transfer pricing ponendo particolare attenzione alla documentazione idonea<\/strong> a verificare la conformit\u00e0 dei prezzi di trasferimento al principio di libera concorrenza. Occorre specificare che, al fine di incentivare l\u2019elaborazione spontanea di tali documenti, la norma (D.l n. 471\/1997) non prevede un obbligo di predisposizione della documentazione sui prezzi di trasferimento, bens\u00ec una facolt\u00e0 in capo al contribuente.<\/p>\n\n\n\n

L\u2019onere documentale consiste nell\u2019elaborazione del Masterfile <\/strong>e del Countryfile<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n

MASTERFILE<\/mark><\/h3>\n\n\n\n

Contiene informazioni relative al gruppo multinazionale e alle politiche in materia di prezzi di trasferimento nel loro complesso. Esso viene redatto dalla casa madre della multinazionale con la finalit\u00e0 di fornire un quadro completo circa la struttura organizzativa aziendale, le politiche di tranfer pricing e le transazioni realizzate con parti correlate.<\/p>\n\n\n\n

COUNTRYFILE<\/mark><\/h3>\n\n\n\n

Viene anche detto documento Nazionale, ed \u00e8 di completamento al precedente. Esso viene redatto dall\u2019impresa collegata con le finalit\u00e0 di descrivere la realt\u00e0 locale, in particolare l\u2019analisi dei prezzi di trasferimento riguardo le operazioni tra societ\u00e0 principale e societ\u00e0 del gruppo residente in un altro Stato.<\/p>\n\n\n\n

In caso di verifica<\/strong> la suddetta documentazione dovr\u00e0 essere consegnata all\u2019Amministrazione finanziaria entro 10 giorni dalla richiesta. Quindi, nonostante sia facoltativo, assume particolare importanza la predisposizione e la comunicazione di tali documenti per non incombere in sanzioni<\/strong> di carattere amministrativo tributarie.<\/p>\n\n\n\n

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\"operazioni<\/figure>\n<\/figure>\n\n\n\n

I vantaggi del Transfer Pricing<\/h2>\n\n\n\n

Una corretta gestione del Transfer Pricing comporta un duplice beneficio<\/strong>:<\/p>\n\n\n

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