{"id":1540,"date":"2024-09-10T12:37:58","date_gmt":"2024-09-10T12:37:58","guid":{"rendered":"https:\/\/leyton.majjane.agency\/it\/article\/la-riforma-delle-sanzioni-tributarie\/"},"modified":"2026-07-07T15:41:52","modified_gmt":"2026-07-07T13:41:52","slug":"la-riforma-delle-sanzioni-tributarie","status":"publish","type":"article","link":"https:\/\/leyton.com\/it\/insights\/articles\/la-riforma-delle-sanzioni-tributarie\/","title":{"rendered":"La riforma delle sanzioni tributarie"},"content":{"rendered":"\n

L\u2019art. 5 del DLgs. 14 giugno 2024 n. 87 ha modificato il sistema sanzionatorio<\/strong> amministrativo con riferimento alle violazioni commesse a partire dal 1\u00b0 settembre 2024.
Le sanzioni tributarie<\/strong> risultano, ora, meno onerose<\/strong> ma, al tempo stesso, il Dlgs. ha reso inapplicabile il c.d. favor rei<\/em>. <\/p>\n\n\n\n

Di conseguenza, a partire dal 1\u00b0 settembre 2024<\/strong>, troveranno applicazione le sanzioni<\/strong> : <\/p>\n\n\n

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  • Del 25% invece che del 30%<\/strong> (sanzione dimezzata al 12,5% per i ritardi inferiori ai 90 giorni) per ravvedere gli omessi, insufficienti o tardivi versamenti;<\/li>
  • Del 70% invece che del 90%<\/strong> per ravvedere le omesse o infedeli fatturazioni commesse e il minimo, per ciascuna operazione, non sar\u00e0 pi\u00f9 di 500 euro ma di 300 euro.<\/li> <\/ul>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div><\/section>\n\n\n\n\n\n\n

    Si ricorda che la violazione da omessa\/infedele fatturazione integra la fattispecie di dichiarazione infedele sia con riferimento al Mod. Red. 2025, sia con riferimento al Mod. IVA 2025.<\/p>\n\n\n\n

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    \"versamenti<\/figure>\n<\/figure>\n\n\n\n

    Sanzioni tributarie: il cumulo giuridico<\/h2>\n\n\n\n

    Si evidenzia, inoltre, che trover\u00e0 applicazione  il cumulo giuridico<\/strong> tra l\u2019art. 6 del DLgs. 471\/97 (violazione sulla fatturazione) e l\u2019art. 5 del DLgs. 471\/97 (dichiarazione infedele) per il contribuente che omette di fatturare<\/strong> o fattura con corrispettivi pi\u00f9 bassi<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Invece, per il contribuente <\/strong>che detrae in sede di liquidazione periodica un\u2019IVA ad esempio indetraibile o su beni non inerenti, verr\u00e0 applicata  esclusivamente la sanzione dell\u2019art. 5<\/strong> del DLgs. 471\/97 (e non entrambe le sanzioni, sia pure temperate dal cumulo giuridico).<\/p>\n\n\n\n

    Le violazioni dichiarative<\/h2>\n\n\n\n

    In riferimento alle violazioni dichiarative<\/strong>, per ravvedere nell\u2019anno 2025 (o successivamente) l\u2019infedele dichiarazione sui vari modelli dichiarativi (REDDITI 2024, IRAP 2024 etc..), la sanzione base prevista sar\u00e0 del 70%<\/strong> con minimo di 150 euro<\/strong> al posto della precedente sanzione del 90%.<\/p>\n\n\n\n

    Per l\u2019omessa dichiarazione<\/strong>, la sanzione fissa \u00e8 del 120%<\/strong> (e non pi\u00f9 variabile dal 120% al 240%).<\/p>\n\n\n\n

    Ricordiamo che, a prescindere dal ravvedimento:<\/p>\n\n\n

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    • la sanzione \u00e8 del 75% qualora la dichiarazione omessa <\/strong>venga presentata prima dell\u2019inizio di una qualsiasi verifica fiscale dell\u2019AE ed entro i termini di accertamento;<\/li>
    • la sanzione \u00e8 del 50% (con minimo da versare pari ad euro 150) qualora la dichiarazione infedele<\/strong> sia stata rettificata con la presentazione di dichiarazione integrativa prima dell\u2019avvio dell\u2019attivit\u00e0 di verifica ed entro i termini di accertamento.<\/li> <\/ul>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div><\/section>\n\n\n\n\n\n\n
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      \"sistema<\/figure>\n<\/figure>\n\n\n\n

      Altre novit\u00e0 introdotte dalla riforma delle sanzioni tributarie<\/h2>\n\n\n\n

      In aggiunta a quanto sopra, evidenziamo altres\u00ec che:<\/p>\n\n\n

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      • il cumulo giuridico<\/strong> trova applicazione tutte le volte in cui, con diverse azioni, si viola la stessa disposizione normativa, indipendentemente dal fatto che si tratti o meno di violazioni formali;<\/li>
      • il cumulo comporta sia l\u2019aumento dalla met\u00e0 al triplo<\/strong> sia l\u2019aumento da un 1\/4 al doppio<\/strong> con riferimento alle molteplici violazioni della stessa indole su pi\u00f9 anni (ad esempio, quando si omette la compilazione dello stesso quadro dichiarativo per pi\u00f9 anni di imposta).<\/li> <\/ul>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div><\/section>\n\n\n\n\n\n\n

        Infine, risultano assai rilevanti e di particolare interesse le novit\u00e0 introdotte<\/strong> in tema di ravvedimento operoso<\/strong>, sempre con riferimento alle violazioni commesse a partire dal 1\u00b0 settembre 2024.<\/p>\n\n\n\n

        Al riguardo, in assenza di controlli, il ravvedimento di una violazione oltre l\u2019anno, od oltre il termine di presentazione della dichiarazione dell\u2019anno in cui l\u2019errore \u00e8 stato commesso, comporter\u00e0 sempre la riduzione della sanzione<\/strong> a 1\/7 del minimo<\/strong> (fino al 31\/08\/2024, la riduzione variava da a 1\/7 del minimo a 1\/6 del minimo a seconda del momento di esecuzione del ravvedimento).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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