{"id":1105,"date":"2025-11-06T08:05:28","date_gmt":"2025-11-06T08:05:28","guid":{"rendered":"https:\/\/leyton.majjane.agency\/it\/article\/indennita-di-trasferta-e-trasfertismo\/"},"modified":"2025-11-06T08:05:28","modified_gmt":"2025-11-06T08:05:28","slug":"indennita-di-trasferta-e-trasfertismo","status":"publish","type":"article","link":"https:\/\/leyton.com\/it\/insights\/articles\/indennita-di-trasferta-e-trasfertismo\/","title":{"rendered":"Indennit\u00e0 di trasferta e trasfertismo: una distinzione fondamentale per l\u2019imponibilit\u00e0 fiscale e contributiva"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tra gli istituti pi\u00f9 delicati e spesso fonte di contenziosi nel <strong>diritto del lavoro<\/strong> italiano vi sono quelli relativi alla <strong>mobilit\u00e0 lavorativa<\/strong>: <strong>trasferta<\/strong> e <strong>trasfertismo<\/strong>. Due istituti apparentemente simili, ma che nascondono importanti differenze giuridiche, retributive e fiscali.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A chiarirle \u00e8 intervenuta la Corte di cassazione, con l\u2019<strong>ordinanza n. 24148 del 28 agosto 2025<\/strong>, che ribadisce la necessit\u00e0 di individuare correttamente quale delle due figure si applichi nel singolo rapporto di lavoro, evitando commistioni e soprattutto omissioni contributive.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019oggetto della controversia riguardava un <strong>verbale Inps<\/strong> con il quale era stato contestato a una societ\u00e0 il mancato assoggettamento a contribuzione di costi sostenuti tramite carta aziendale per i lavoratori inviati nei cantieri: spese di <strong>vitto, alloggio <\/strong>e<strong> trasporto<\/strong> che, secondo l\u2019Istituto, avrebbero dovuto concorrere a formare il reddito imponibile. La societ\u00e0 sosteneva invece che trattandosi di costi aziendali diretti \u2014 e non di rimborsi al lavoratore \u2014 non fossero imponibili.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La Cassazione ha tuttavia <strong>confermato le pretese dell\u2019Inps<\/strong>, offrendo al contempo una ricognizione chiara delle due figure e dei relativi regimi fiscali e contributivi.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Come distinguere trasferta e trasfertismo<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>L\u2019art. 51 del TUIR<\/strong>, ai commi 5 e 6, disciplina separatamente i due istituti.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Essi sono <strong>alternativi<\/strong>: non \u00e8 possibile applicare un regime \u201cibrido\u201d allo stesso lavoratore.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Aspetto<\/strong><\/td><td><strong>Trasferta<\/strong><\/td><td><strong>Trasfertismo<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Sede di lavoro<\/td><td>Fissata contrattualmente<\/td><td>Non indicata nel contratto<\/td><\/tr><tr><td>Mobilit\u00e0<\/td><td>Occasionale, fuori dal territorio comunale<\/td><td>Abituale, luoghi sempre variabili<\/td><\/tr><tr><td>Indennit\u00e0<\/td><td>Collegata alla trasferta svolta<\/td><td>Fissa, non legata alla singola missione<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nel caso della <strong>trasferta<\/strong>, il lavoratore ha una sede stabile e si sposta <strong>temporaneamente<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nel <strong>trasfertismo<\/strong>, invece, l\u2019attivit\u00e0 si svolge in modo <em>continuo<\/em> fuori sede: \u00e8 l\u2019incertezza del luogo di lavoro a definirne la natura.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-gallery has-nested-images columns-default is-cropped wp-block-gallery-1 is-layout-flex wp-block-gallery-is-layout-flex\">\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" data-id=\"27704\" src=\"https:\/\/leyton.com\/wp-content\/blogs.dir\/10\/files\/2025\/11\/Colleghi-in-partenza-con-un-van-per-una-trasferta-di-lavoro-1024x683.jpg\" alt=\"Colleghi in partenza con un van per una trasferta di lavoro\" class=\"wp-image-27704\" \/><\/figure>\n<\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">La definizione legislativa del \u201ctrasfertista\u201d<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per applicare il regime del comma 6 del TUIR devono coesistere <strong>tutti e tre<\/strong> i requisiti:<\/p>\n\n\n<section id=\"ori-list_block\" class=\"ori-list full-w  is-style-num-list\"><div class=\" ori-list_only\">\n    <div class=\"ori-container\">\n        <div class=\"ori-row\">\n            <div class=\"list-content\">\n                                <ul>\n                    <li><strong>Nessuna indicazione<\/strong> della sede di lavoro nel contratto<\/li><li>Attivit\u00e0 che richiede <strong>continua mobilit\u00e0<\/strong><\/li><li>Indennit\u00e0\/maggiorazione <strong>fissa<\/strong>, non collegata alla singola trasferta<\/li>                <\/ul>\n            <\/div>\n        <\/div>\n    <\/div>\n<\/div><\/section>\n\n\n\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se anche <strong>uno solo<\/strong> dei requisiti manca si torna al <strong>regime della trasferta<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Questa triplice condizione mira a impedire abusi e forzature contrattuali finalizzate ad ottenere vantaggi contributivi.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">La disciplina fiscale e contributiva: differenze operative tra Trasferta e Trasfertismo<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La Cassazione descrive due regimi <strong>profondamente differenti<\/strong> a livello di imponibilit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">TRASFERTA (art. 51, comma 5 TUIR)<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Solo la quota di indennit\u00e0 che eccede:<\/p>\n\n\n<section id=\"ori-list_block\" class=\"ori-list full-w  is-style-check-list\"><div class=\" ori-list_only\">\n    <div class=\"ori-container\">\n        <div class=\"ori-row\">\n            <div class=\"list-content\">\n                                <ul>\n                    <li><strong>\u20ac 46,48<\/strong> al giorno in Italia<\/li><li><strong>\u20ac 77,47<\/strong> all\u2019estero entra nel reddito imponibile<\/li>                <\/ul>\n            <\/div>\n        <\/div>\n    <\/div>\n<\/div><\/section>\n\n\n\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se l\u2019azienda rimborsa vitto e\/o alloggio le soglie <strong>si riducono rispettivamente di 1\/3 o 2\/3.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">TRASFERTISMO (art. 51, comma 6 TUIR)<\/h3>\n\n\n<section id=\"ori-list_block\" class=\"ori-list full-w  is-style-check-list\"><div class=\" ori-list_only\">\n    <div class=\"ori-container\">\n        <div class=\"ori-row\">\n            <div class=\"list-content\">\n                                <ul>\n                    <li>L\u2019indennit\u00e0 <strong>concorre al reddito al 50%<\/strong><\/li><li><strong>Tutte<\/strong> le spese sostenute (vitto, alloggio, trasporto ecc.) <strong>sono imponibili al 100%<\/strong>, anche se pagate direttamente dall\u2019azienda<\/li>                <\/ul>\n            <\/div>\n        <\/div>\n    <\/div>\n<\/div><\/section>\n\n\n\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Questa rigidit\u00e0 nasce dalla volont\u00e0 del legislatore di evitare trattamenti privilegiati strutturali a favore dei trasfertisti.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Il caso deciso dalla Cassazione<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nel giudizio affrontato (ord. 24148\/2025), la societ\u00e0 ricorrente sosteneva che le spese sostenute tramite carta aziendale:<\/p>\n\n\n<section id=\"ori-list_block\" class=\"ori-list full-w  is-style-check-list\"><div class=\" ori-list_only\">\n    <div class=\"ori-container\">\n        <div class=\"ori-row\">\n            <div class=\"list-content\">\n                                <ul>\n                    <li>non costituivano rimborsi ai lavoratori<\/li><li>erano costi direttamente in capo all\u2019impresa<\/li>                <\/ul>\n            <\/div>\n        <\/div>\n    <\/div>\n<\/div><\/section>\n\n\n\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La Cassazione ha respinto la tesi datoriale, affermando che, nel <strong>trasfertismo <\/strong><em>\u201ctutte le altre spese comunque sostenute [\u2026] formano reddito da lavoro e vanno assoggettate a contribuzione\u201d.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Anche in assenza di materiale erogazione in busta paga, la disponibilit\u00e0 del servizio per il lavoratore <strong>ha valore economico<\/strong> e quindi rilevanza fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dunque, in caso di <strong>trasfertismo<\/strong>, la contestazione contributiva dell\u2019Inps \u00e8 pienamente legittima.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Perch\u00e9 questa distinzione \u00e8 cos\u00ec importante? Le conseguenze sono <strong>economiche<\/strong>, <strong>fiscali<\/strong>, <strong>contrattuali<\/strong> e <strong>ispettive<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Per il datore di lavoro:<\/strong><\/p>\n\n\n<section id=\"ori-list_block\" class=\"ori-list full-w  is-style-check-list\"><div class=\" ori-list_only\">\n    <div class=\"ori-container\">\n        <div class=\"ori-row\">\n            <div class=\"list-content\">\n                                <ul>\n                    <li>Errata qualificazione del rapporto \u2192 rischio di <strong>sanzioni e contributi arretrati<\/strong><\/li><li>Necessit\u00e0 di <strong>coerenza documentale<\/strong> tra contratto, buste paga, turnazioni e ordini di servizio<\/li><li>Maggior attenzione nei <strong>rilievi ispettivi Inps<\/strong><\/li>                <\/ul>\n            <\/div>\n        <\/div>\n    <\/div>\n<\/div><\/section>\n\n\n\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Per i lavoratori:<\/strong><\/p>\n\n\n<section id=\"ori-list_block\" class=\"ori-list full-w  is-style-check-list\"><div class=\" ori-list_only\">\n    <div class=\"ori-container\">\n        <div class=\"ori-row\">\n            <div class=\"list-content\">\n                                <ul>\n                    <li>Differenze nella retribuzione e nei diritti previdenziali<\/li><li>Impatto su <a href=\"https:\/\/leyton.com\/it\/welfare-aziendale\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">welfare<\/a>, TFR e calcolo delle indennit\u00e0<\/li><li>Tutele diverse in caso di contestazioni sulla sede di lavoro<\/li>                <\/ul>\n            <\/div>\n        <\/div>\n    <\/div>\n<\/div><\/section>\n\n\n\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La sentenza punta quindi non solo a chiarire concetti tecnici, ma a ristabilire un corretto<strong> equilibrio di sistema<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-gallery has-nested-images columns-default is-cropped wp-block-gallery-2 is-layout-flex wp-block-gallery-is-layout-flex\">\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" data-id=\"27705\" src=\"https:\/\/leyton.com\/wp-content\/blogs.dir\/10\/files\/2025\/11\/colleghi-attorno-ad-un-tavolo-in-riunione-1024x684.jpg\" alt=\"colleghi attorno ad un tavolo in riunione\" class=\"wp-image-27705\" \/><\/figure>\n<\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Cosa fare in azienda: indicazioni operative per trasferta e trasfertismo<\/h2>\n\n\n<section id=\"ori-list_block\" class=\"ori-list full-w  is-style-check-list\"><div class=\" ori-list_only\">\n    <div class=\"ori-container\">\n        <div class=\"ori-row\">\n            <div class=\"list-content\">\n                                <ul>\n                    <li><strong>Indicare sempre la sede di lavoro<\/strong> nel contratto (se esiste)<\/li><li>Regolare formalmente indennit\u00e0 e trasferte nella <strong>policy aziendale<\/strong><\/li><li><strong>Evitare<\/strong> di caratterizzare come \u201cfisse\u201d indennit\u00e0 che dipendono da missioni reali<\/li><li><strong>Monitorare la mobilit\u00e0<\/strong> per prevenire un cambio di qualificazione di fatto<\/li>                <\/ul>\n            <\/div>\n        <\/div>\n    <\/div>\n<\/div><\/section>\n\n\n\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In caso di <strong>mobilit\u00e0 costante <\/strong>del personale (es. edilizia, montaggi, manutenzione impianti), \u00e8 opportuno:<\/p>\n\n\n<section id=\"ori-list_block\" class=\"ori-list full-w  is-style-check-list\"><div class=\" ori-list_only\">\n    <div class=\"ori-container\">\n        <div class=\"ori-row\">\n            <div class=\"list-content\">\n                                <ul>\n                    <li>valutare con precisione se ricorra il <strong>trasfertismo<\/strong><\/li><li>predisporre <strong>un sistema di tracciamento delle giornate<\/strong> e della rendicontazione degli spostamenti<\/li><li>concordare la gestione fiscale con <strong>consulenti del lavoro<\/strong><\/li>                <\/ul>\n            <\/div>\n        <\/div>\n    <\/div>\n<\/div><\/section>\n\n\n\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>In conclusione<\/strong>, la dualit\u00e0 tra trasferta e trasfertismo non \u00e8 un tecnicismo, ma una distinzione <strong>di sostanza<\/strong> che incide profondamente:<\/p>\n\n\n<section id=\"ori-list_block\" class=\"ori-list full-w  is-style-check-list\"><div class=\" ori-list_only\">\n    <div class=\"ori-container\">\n        <div class=\"ori-row\">\n            <div class=\"list-content\">\n                                <ul>\n                    <li>sulla determinazione del <strong>reddito imponibile<\/strong><\/li><li>sul trattamento <strong>contributivo<\/strong><\/li><li>sulla <strong><a href=\"https:\/\/leyton.com\/it\/amministrazione-del-personale\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">gestione amministrativa<\/a><\/strong> delle risorse umane<\/li><li>sui <strong>costi aziendali<\/strong> e sui rapporti con gli enti ispettivi<\/li>                <\/ul>\n            <\/div>\n        <\/div>\n    <\/div>\n<\/div><\/section>\n\n\n\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La Cassazione, con la sentenza del 28 agosto, ha offerto un <strong>perimetro chiaro<\/strong>, respingendo qualsiasi ambiguit\u00e0 interpretativa: i due regimi sono <strong>incompatibili<\/strong> e la loro applicazione dipende dalla <strong>reale organizzazione del lavoro<\/strong> e non dalla mera volont\u00e0 contrattuale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In un mercato del lavoro in cui la mobilit\u00e0 \u00e8 sempre pi\u00f9 diffusa, comprendere e applicare correttamente la disciplina diventa un passaggio obbligato per garantire <strong>legalit\u00e0, trasparenza <\/strong>e<strong> sostenibilit\u00e0<\/strong> dei rapporti di lavoro.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un terreno su cui imprese e consulenti del lavoro sono chiamati oggi ad agire con competenza e precisione, per evitare rischi e contenziosi e per valorizzare l\u2019organizzazione in modo conforme ai principi normativi.<\/p>\n\n\n<section id=\"\" class=\" full-w \"><div class=\"ppb-wrap without_image\">\n    <div class=\"ppb-content\">\n  <h4 class=\"ppb-title\">Vuoi saperne di pi\u00f9?<\/h4>\n  <p class=\"ppb-description\"><\/p>\n  <a href=\"https:\/\/leyton.com\/it\/programmare-una-chiamata-contattaci\/\" class=\"ori-btn ori-s_btn ori-btn_text_icon animated-icon\">\n    Contattaci \n    <span class=\"animated-arrow\"><span class=\"material-symbols-outlined\">arrow_outward<\/span><span class=\"material-symbols-outlined from-bottom\">arrow_outward<\/span><\/span>  \n  <\/a>\n<\/div><\/div>\n\n\n<\/section>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Tra gli istituti pi\u00f9 delicati e spesso fonte di contenziosi nel diritto del lavoro italiano vi sono quelli relativi alla mobilit\u00e0 lavorativa: trasferta e trasfertismo. 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